Schimbări fiscale 2026 pentru firme, PFA-uri și antreprenori in Romania

Începând cu 1 ianuarie 2026, un pachet amplu de modificări fiscale și corporative intră în vigoare prin Legea nr. 239/2025, publicată în Monitorul Oficial nr. 1160/15.12.2025. Mesajul de fond este clar: statul mută accentul de la flexibilitate către disciplină financiară, trasabilitate și conformare, cu reguli mai stricte atât pentru companii, cât și pentru persoanele fizice. 1) Impozit pe profit: deductibilitate limitată pentru cheltuieli către afiliați nerezidenți Una dintre cele mai sensibile schimbări pentru grupuri și companiile care cumpără servicii intragrup este limitarea deductibilității pentru anumite cheltuieli către entități afiliate nerezidente. Se vizează în special cheltuieli cu consultanță, management și drepturi de proprietate intelectuală (în anumite condiții, inclusiv raportarea lor la total cheltuieli). Practic, dacă ponderea acestor cheltuieli trece de pragul prevăzut în lege, deductibilitatea devine limitativă (cu reguli și excepții punctuale). Impact: crește riscul de ajustare fiscală la controale dacă documentarea serviciilor (substanță, beneficii, prețuri de transfer) este slabă. Ce să faci (recomandare practică): revizuiește contractele intragrup, dosarul de prețuri de transfer, justificarea beneficiului economic și structura de facturare pentru servicii/royalty. 2) Impozitul minim pe cifra de afaceri și activele “cu facilități”: condiții de menținere în patrimoniu Pentru contribuabilii care intră sub incidența impozitului minim pe cifra de afaceri (IMCA) și pentru unele sectoare specifice (ex. petrol și gaze, unde există impozite suplimentare), Legea 239/2025 introduce condiții privind activele pentru care s-au aplicat facilități fiscale. Activele pentru care ai aplicat facilități trebuie menținute în patrimoniu o perioadă minimă (corelată cu durata de utilizare economică), dar nu mai mult de 5 ani. Nerespectarea condiției poate duce la recalculări de obligații fiscale și accesorii. Ce să faci: inventariază activele “cu facilități”, verifică termenele de menținere și pune în proceduri interne aprobarea vânzărilor/casărilor pentru activele sensibile. 3) Persoane fizice: închirieri/cazare reclasificate ca activități independente (peste 7 camere) Legea extinde și clarifică situații în care veniturile din exploatarea spațiilor de cazare/închirieri pe termen scurt devin venituri din activități independente – cu regim fiscal și de declarare distinct. Un reper important: închirierea/cazarea în regim turistic din locuințe proprietate personală peste 7 camere poate fi tratată ca activitate independentă. Se aplică deducere forfetară și impozitare specifică, cu raportare prin Declarația unică pentru veniturile aferente anului 2026. Ce să faci: dacă ești proprietar/operator, verifică numărul de camere, modul de organizare și pregătește evidențe (contracte, platforme, încasări, comisioane) pentru a evita reclasificări la control. 4) Investiții: stopaj la sursă pentru câștiguri din titluri de valoare și derivate; impozit mai mare pentru crypto Zona investițiilor este repoziționată: se urmărește colectarea mai eficientă și reducerea “scăpărilor” de declarare. Titluri de valoare și instrumente derivate: câștigurile pot fi impozitate prin stopaj la sursă, cu cote diferențiate în funcție de perioada de deținere (conform mecanismului introdus/ajustat de lege). Criptomonede: impozitul pe câștiguri crește la 16%, cu menținerea unui plafon neimpozabil pe tranzacție și anual (în limitele prevăzute). Ce să faci: verifică modul în care brokerul/platforma raportează și reține impozitul, păstrează extrase și istoricul tranzacțiilor, și pregătește calculul anual pentru situațiile care rămân în sarcina contribuabilului. 5) CASS: plafon anual mai mare pentru venituri din activități independente Pentru contribuabilii persoane fizice cu venituri din activități independente, plafonul maxim anual de calcul al CASS crește de la 60 la 72 de salarii minime brute. Impactul este direct pentru veniturile ridicate: sarcina fiscală totală poate crește vizibil în 2026. Devine și mai importantă planificarea cash-flow-ului, deoarece contribuțiile pot reprezenta o componentă semnificativă a costului fiscal total. Ce să faci: actualizează bugetele pe 2026 și simulările (PFA/profesii liberale), inclusiv scenarii de venit, pentru a evita surprize la regularizare. 6) Impozite locale: taxare mai mare pentru bunuri de valoare mare Legea majorează semnificativ impozitul special aplicabil bunurilor de valoare mare, într-o direcție explicită de extindere a taxării averii. Cota crește de la 0,3% la 0,9% pentru: clădiri rezidențiale cu valoare impozabilă peste 2.500.000 lei; autoturisme cu valoare de achiziție peste 375.000 lei. Ce să faci: dacă ești în această zonă, verifică evaluarea/valoarea impozabilă și bugetează creșterea în costul anual. 7) Legea societăților: capital social minim, reguli mai dure pe dividende și disciplină patrimonială Pe lângă fiscalitate, Legea 239/2025 apasă puternic pedala disciplinei corporative, cu impact în special pe SRL-uri. Capital social minim: 500 lei pentru SRL-uri sub un prag de cifră de afaceri și 5.000 lei peste pragul stabilit de lege. Termen de conformare: societățile existente au o perioadă (ex. 2 ani) pentru aliniere, altfel pot apărea sancțiuni care merg până la dizolvare, în condițiile legii. Dividende/împrumuturi către afiliați: apar restricții (inclusiv suspendări) dacă indicatorii de capitalizare/activ net se deteriorează sub praguri prevăzute. Amenzi: sancțiuni semnificative, în funcție de abatere, plus posibile consecințe de răspundere în anumite situații. Ce să faci: analizează activul net vs. capital social, politica de dividende și împrumuturi către asociați/afiliați; actualizează hotărârile AGA și procedurile interne. 8) Plăți moderne și cont bancar: condiții cu impact de “existență fiscală” Un capitol cu efect administrativ major vizează trasabilitatea plăților și relația cu ANAF. Operatorii economici au obligații legate de acceptarea plăților prin instrumente moderne, cu excepții pentru anumite modele de operare. Deținerea unui cont bancar activ devine esențială: lipsa lui poate conduce la inactivare fiscală și, în anumite condiții, la consecințe corporative (inclusiv dizolvare, conform mecanismelor legale). Ce să faci: verifică dacă îndeplinești condițiile privind plățile moderne, contul bancar și procedurile de actualizare a datelor; e un risc “operational” care poate bloca firma, nu doar o amendă. Concluzie: 2026 = mai puțină toleranță, mai multă conformare Legea nr. 239/2025 marchează o schimbare de paradigmă: accent pe control, disciplină patrimonială și colectare mai eficientă. Pentru antreprenori, întrebarea nu mai este “dacă mă afectează”, ci unde și cât de repede trebuie ajustate contractele, politicile de dividende, documentarea intragrup, evidențele pentru investiții și bugetele personale (CASS). Checklist rapid pentru antreprenori (de făcut în ianuarie–martie 2026) Revizuire contracte intragrup (management/consultanță/royalty) + documentare beneficiu economic. Inventar active cu facilități fiscale + reguli de menținere în patrimoniu. Simulare impact CASS (mai ales PFA și profesii liberale cu venituri ridicate). Verificare regim fiscal pentru închirieri/cazare (pragul de camere și modul de organizare). Proceduri pentru investiții (broker, stopaj, evidențe) + crypto (istoric tranzacții). Audit disciplină patrimonială (activ net vs. capital), politică dividende/împrumuturi. Conformare pe plăți moderne + cont bancar activ (evitarea inactivării fiscale). Poza articol: peisaj de iarna in Nemțișor - Poza poate fi folosita doar cu atribuirea sursei, cu link activ catre acest site