Steueränderungen 2026 für Unternehmen, Freiberufler und Unternehmer in Rumänien

Ab dem 1. Januar 2026 tritt ein umfassendes Paket von Steuer- und Unternehmensänderungen durch das Gesetz Nr. 239/2025 in Kraft, veröffentlicht im Amtsblatt Nr. 1160/15.12.2025. Die Kernbotschaft ist klar: Der Staat verlagert den Schwerpunkt von Flexibilität hin zu finanzieller Disziplin, Nachvollziehbarkeit und Compliance, mit strengeren Regeln sowohl für Unternehmen als auch für Privatpersonen. 1) Körperschaftssteuer: Begrenzte Abzugsfähigkeit für Ausgaben an nicht ansässige verbundene Unternehmen Einer der sensibelsten Änderungen für Gruppen und Unternehmen, die konzerninterne Dienstleistungen erwerben, ist die Begrenzung der Abzugsfähigkeit für bestimmte Ausgaben an nicht ansässige verbundene Unternehmen. Besonders betroffen sind Ausgaben für Beratung, Management und geistige Eigentumsrechte (unter bestimmten Bedingungen, einschließlich deren Verhältnis zu den Gesamtausgaben). Praktisch, wenn der Anteil dieser Ausgaben die im Gesetz festgelegte Schwelle überschreitet, wird die Abzugsfähigkeit eingeschränkt (mit spezifischen Regeln und Ausnahmen). Auswirkung: Das Risiko einer steuerlichen Anpassung bei Prüfungen steigt, wenn die Dokumentation der Dienstleistungen (Substanz, Nutzen, Verrechnungspreise) schwach ist. Was zu tun ist (praktische Empfehlung): Überprüfen Sie die konzerninternen Verträge, die Verrechnungspreisdokumentation, die Rechtfertigung des wirtschaftlichen Nutzens und die Rechnungsstruktur für Dienstleistungen/Lizenzgebühren. 2) Mindeststeuer auf Umsatz und „begünstigte“ Vermögenswerte: Bedingungen für den Erhalt im Vermögen Für Steuerpflichtige, die unter die Mindeststeuer auf Umsatz (IMCA) fallen, und für einige spezifische Sektoren (z.B. Öl und Gas, wo es zusätzliche Steuern gibt), führt das Gesetz 239/2025 Bedingungen für Vermögenswerte ein, für die Steuervergünstigungen angewendet wurden. Die Vermögenswerte, für die Sie Vergünstigungen angewendet haben, müssen für eine Mindestdauer im Vermögen gehalten werden (korreliert mit der wirtschaftlichen Nutzungsdauer), jedoch nicht länger als 5 Jahre. Die Nichteinhaltung der Bedingung kann zu Neuberechnungen von Steuerverpflichtungen und Nebenleistungen führen. Was zu tun ist: Inventarisieren Sie die „begünstigten“ Vermögenswerte, überprüfen Sie die Erhaltungsfristen und implementieren Sie interne Verfahren zur Genehmigung von Verkäufen/Ausbuchungen für sensible Vermögenswerte. 3) Privatpersonen: Vermietungen/Unterkünfte als unabhängige Tätigkeiten neu klassifiziert (über 7 Zimmer) Das Gesetz erweitert und klärt Situationen, in denen Einkünfte aus der Nutzung von Unterkünften/Kurzzeitvermietungen zu Einkünften aus unabhängigen Tätigkeiten werden – mit einem spezifischen Steuer- und Meldeverfahren. Ein wichtiger Anhaltspunkt: Die Vermietung/Unterbringung im touristischen Bereich aus privatem Eigentum über 7 Zimmer kann als unabhängige Tätigkeit behandelt werden. Es gilt ein Pauschalabzug und eine spezifische Besteuerung, mit Meldung über die Einheitliche Erklärung für die Einkünfte des Jahres 2026. Was zu tun ist: Wenn Sie Eigentümer/Betreiber sind, überprüfen Sie die Anzahl der Zimmer, die Organisationsweise und bereiten Sie Aufzeichnungen (Verträge, Plattformen, Einnahmen, Provisionen) vor, um bei Prüfungen eine Neuklassifizierung zu vermeiden. 4) Investitionen: Quellensteuer auf Gewinne aus Wertpapieren und Derivaten; höhere Steuer für Krypto Der Investitionsbereich wird neu positioniert: Es wird eine effizientere Erfassung und Reduzierung von „Deklarationslücken“ angestrebt. Wertpapiere und Derivate: Gewinne können durch Quellensteuer besteuert werden, mit differenzierten Sätzen je nach Haltezeitraum (gemäß dem im Gesetz eingeführten/angepassten Mechanismus). Kryptowährungen: Die Steuer auf Gewinne steigt auf 16%, wobei ein steuerfreier Schwellenwert pro Transaktion und jährlich beibehalten wird (innerhalb der festgelegten Grenzen). Was zu tun ist: Überprüfen Sie, wie der Broker/die Plattform die Steuer meldet und einbehält, bewahren Sie Auszüge und Transaktionshistorien auf und bereiten Sie die jährliche Berechnung für Situationen vor, die in der Verantwortung des Steuerpflichtigen verbleiben. 5) CASS: Höhere jährliche Obergrenze für Einkünfte aus unabhängigen Tätigkeiten Für Steuerpflichtige, die natürliche Personen mit Einkünften aus unabhängigen Tätigkeiten sind, steigt die maximale jährliche Berechnungsgrenze für CASS von 60 auf 72 Mindestbruttogehälter. Die Auswirkung ist direkt für hohe Einkünfte: Die gesamte Steuerlast kann 2026 deutlich steigen. Die Cashflow-Planung wird noch wichtiger, da die Beiträge einen erheblichen Teil der gesamten Steuerkosten darstellen können. Was zu tun ist: Aktualisieren Sie die Budgets für 2026 und die Simulationen (PFA/freie Berufe), einschließlich Einkommensszenarien, um Überraschungen bei der Regulierung zu vermeiden. 6) Lokale Steuern: Höhere Besteuerung für wertvolle Güter Das Gesetz erhöht die spezielle Steuer auf wertvolle Güter erheblich, in einer expliziten Richtung der Erweiterung der Vermögensbesteuerung. Der Satz steigt von 0,3% auf 0,9% für: Wohngebäude mit einem steuerlichen Wert über 2.500.000 Lei; Kraftfahrzeuge mit einem Anschaffungswert über 375.000 Lei. Was zu tun ist: Wenn Sie in diesem Bereich sind, überprüfen Sie die Bewertung/den steuerlichen Wert und budgetieren Sie die Erhöhung in den jährlichen Kosten. 7) Gesellschaftsrecht: Mindestkapital, strengere Regeln für Dividenden und Vermögensdisziplin Neben der Besteuerung drückt das Gesetz 239/2025 stark auf das Pedal der Unternehmensdisziplin, mit besonderem Einfluss auf GmbHs. Mindestkapital: 500 Lei für GmbHs unter einer Umsatzschwelle und 5.000 Lei über der im Gesetz festgelegten Schwelle. Konformitätsfrist: Bestehende Gesellschaften haben einen Zeitraum (z.B. 2 Jahre) zur Anpassung, andernfalls können Sanktionen bis hin zur Auflösung auftreten, gemäß den gesetzlichen Bestimmungen. Dividenden/Darlehen an verbundene Unternehmen: Es gibt Einschränkungen (einschließlich Aussetzungen), wenn sich die Kapitalisierungs-/Nettovermögenskennzahlen unter festgelegte Schwellenwerte verschlechtern. Bußgelder: Erhebliche Sanktionen, abhängig von der Abweichung, sowie mögliche Haftungsfolgen in bestimmten Situationen. Was zu tun ist: Analysieren Sie das Nettovermögen vs. das Kapital, die Dividendenpolitik und Darlehen an Gesellschafter/verbundene Unternehmen; aktualisieren Sie die Beschlüsse der Hauptversammlung und interne Verfahren. 8) Moderne Zahlungen und Bankkonto: Bedingungen mit Auswirkungen auf die „steuerliche Existenz“ Ein Kapitel mit erheblichen administrativen Auswirkungen betrifft die Nachvollziehbarkeit von Zahlungen und die Beziehung zur ANAF. Wirtschaftsakteure haben Verpflichtungen in Bezug auf die Annahme von Zahlungen durch moderne Instrumente, mit Ausnahmen für bestimmte Betriebsmodelle. Der Besitz eines aktiven Bankkontos wird essenziell: Dessen Fehlen kann zu einer steuerlichen Inaktivierung führen und unter bestimmten Bedingungen zu unternehmerischen Konsequenzen (einschließlich Auflösung, gemäß den gesetzlichen Mechanismen). Was zu tun ist: Überprüfen Sie, ob Sie die Bedingungen für moderne Zahlungen, das Bankkonto und die Aktualisierungsverfahren der Daten erfüllen; es ist ein „operatives“ Risiko, das das Unternehmen blockieren kann, nicht nur eine Geldstrafe. Fazit: 2026 = weniger Toleranz, mehr Compliance Das Gesetz Nr. 239/2025 markiert einen Paradigmenwechsel: Fokus auf Kontrolle, Vermögensdisziplin und effizientere Erfassung. Für Unternehmer ist die Frage nicht mehr „ob es mich betrifft“, sondern wo und wie schnell Verträge, Dividendenpolitik, konzerninterne Dokumentation, Aufzeichnungen für Investitionen und persönliche Budgets (CASS) angepasst werden müssen. Schnell-Checkliste für Unternehmer (zu erledigen im Januar–März 2026) Überprüfung der konzerninternen Verträge (Management/Beratung/Lizenzgebühren) + Dokumentation des wirtschaftlichen Nutzens. Inventar der Vermögenswerte mit Steuervergünstigungen + Regeln für den Erhalt im Vermögen. Simulation der CASS-Auswirkungen (insbesondere PFA und freie Berufe mit hohen Einkünften). Überprüfung des Steuerregimes für Vermietungen/Unterkünfte (Zimmeranzahl und Organisationsweise). Verfahren für Investitionen (Broker, Quellensteuer, Aufzeichnungen) + Krypto (Transaktionshistorie). Audit der Vermögensdisziplin (Nettovermögen vs. Kapital), Dividenden-/Darlehenspolitik. Compliance bei modernen Zahlungen + aktives Bankkonto (Vermeidung der steuerlichen Inaktivierung).