Податкові зміни 2026 для компаній, ФОПів та підприємців у Румунії

Починаючи з 1 січня 2026 року, великий пакет податкових і корпоративних змін набирає чинності згідно з Законом № 239/2025, опублікованим у Офіційному віснику № 1160/15.12.2025. Основне повідомлення зрозуміле: держава зміщує акцент з гнучкості на фінансову дисципліну, відстежуваність і дотримання, з більш жорсткими правилами як для компаній, так і для фізичних осіб. 1) Податок на прибуток: обмежена відраховуваність витрат на нерезидентів Однією з найбільш чутливих змін для груп і компаній, які купують внутрішньогрупові послуги, є обмеження відраховуваності для певних витрат на афілійовані нерезидентні суб'єкти. Особливо це стосується витрат на консультації, управління та права інтелектуальної власності (за певних умов, включаючи їх звітність у загальних витратах). Фактично, якщо частка цих витрат перевищує передбачений законом поріг, відраховуваність стає обмеженою (з конкретними правилами та винятками). Вплив: зростає ризик податкового коригування під час перевірок, якщо документація послуг (сутність, вигоди, трансфертні ціни) слабка. Що робити (практична рекомендація): перегляньте внутрішньогрупові контракти, досьє трансфертних цін, обґрунтування економічної вигоди та структуру виставлення рахунків за послуги/роялті. 2) Мінімальний податок на оборот і активи "з пільгами": умови збереження в активі Для платників податків, які підпадають під дію мінімального податку на оборот (IMCA) і для деяких специфічних секторів (наприклад, нафта і газ, де існують додаткові податки), Закон 239/2025 вводить умови щодо активів, для яких застосовувалися податкові пільги. Активи, для яких ви застосували пільги, повинні зберігатися в активі протягом мінімального періоду (пов'язаного з терміном економічного використання), але не більше 5 років. Недотримання умови може призвести до перерахунку податкових зобов'язань і нарахувань. Що робити: інвентаризуйте активи "з пільгами", перевірте терміни збереження та впровадьте внутрішні процедури для затвердження продажу/списання чутливих активів. 3) Фізичні особи: оренда/проживання перекласифіковані як незалежна діяльність (понад 7 кімнат) Закон розширює і уточнює ситуації, коли доходи від експлуатації житлових/орендних приміщень на короткий термін стають доходами від незалежної діяльності – з окремим податковим і звітним режимом. Важливий орієнтир: оренда/проживання в туристичному режимі з власних житлових приміщень понад 7 кімнат може розглядатися як незалежна діяльність. Застосовується фіксоване відрахування і специфічне оподаткування, з поданням через Єдину декларацію за доходи 2026 року. Що робити: якщо ви власник/оператор, перевірте кількість кімнат, спосіб організації та підготуйте облікові записи (контракти, платформи, надходження, комісії), щоб уникнути перекласифікацій під час перевірки. 4) Інвестиції: утримання податку на джерелі для прибутків від цінних паперів і деривативів; вищий податок на криптовалюту Сфера інвестицій переглядається: прагнуть до більш ефективного збору та зменшення "пропусків" у звітності. Цінні папери та деривативи: прибутки можуть оподатковуватися через утримання податку на джерелі, з диференційованими ставками залежно від періоду володіння (відповідно до механізму, введеного/скоригованого законом). Криптовалюти: податок на прибутки зростає до 16%, збереження неоподатковуваного ліміту на транзакцію та рік (в межах, передбачених). Що робити: перевірте, як брокер/платформа звітує та утримує податок, зберігайте виписки та історію транзакцій, і підготуйте річний розрахунок для ситуацій, які залишаються на відповідальності платника податків. 5) CASS: вищий річний ліміт для доходів від незалежної діяльності Для платників податків фізичних осіб з доходами від незалежної діяльності максимальний річний ліміт розрахунку CASS зростає з 60 до 72 мінімальних брутто-зарплат. Вплив безпосередньо на високі доходи: загальне податкове навантаження може помітно зрости у 2026 році. Стає ще важливішим планування грошового потоку, оскільки внески можуть становити значну частину загальної податкової вартості. Що робити: оновіть бюджети на 2026 рік та моделювання (ПФА/вільні професії), включаючи сценарії доходів, щоб уникнути сюрпризів під час врегулювання. 6) Місцеві податки: вищі податки на дорогі активи Закон значно підвищує спеціальний податок, що застосовується до дорогих активів, у напрямку явного розширення оподаткування багатства. Ставка зростає з 0,3% до 0,9% для: житлових будівель з оподатковуваною вартістю понад 2.500.000 леїв; автомобілів з вартістю покупки понад 375.000 леїв. Що робити: якщо ви в цій зоні, перевірте оцінку/оподатковувану вартість і заплануйте збільшення у річній вартості. 7) Закон про компанії: мінімальний статутний капітал, жорсткіші правила щодо дивідендів і дисципліни активів Крім оподаткування, Закон 239/2025 сильно натискає на педаль корпоративної дисципліни, особливо впливаючи на ТОВ. Мінімальний статутний капітал: 500 леїв для ТОВ з оборотом нижче встановленого законом порогу і 5.000 леїв вище цього порогу. Термін відповідності: існуючі компанії мають період (наприклад, 2 роки) для приведення у відповідність, інакше можуть виникнути санкції аж до розпуску, відповідно до закону. Дивіденди/позики афілійованим особам: з'являються обмеження (включаючи призупинення), якщо показники капіталізації/чистих активів погіршуються нижче передбачених порогів. Штрафи: значні санкції, залежно від порушення, плюс можливі наслідки відповідальності в певних ситуаціях. Що робити: проаналізуйте чистий актив проти статутного капіталу, політику дивідендів і позик афілійованим особам; оновіть рішення загальних зборів акціонерів і внутрішні процедури. 8) Сучасні платежі та банківський рахунок: умови з впливом на "податкове існування" Розділ з великим адміністративним ефектом стосується відстежуваності платежів і відносин з ANAF. Економічні оператори мають зобов'язання щодо прийняття платежів через сучасні інструменти, за винятком певних моделей роботи. Наявність активного банківського рахунку стає важливою: його відсутність може призвести до податкової неактивності і, за певних умов, до корпоративних наслідків (включаючи розпуск, відповідно до законних механізмів). Що робити: перевірте, чи відповідаєте ви умовам щодо сучасних платежів, банківського рахунку та процедур оновлення даних; це "операційний" ризик, який може заблокувати компанію, а не лише штраф. Висновок: 2026 = менше терпимості, більше дотримання Закон № 239/2025 знаменує зміну парадигми: акцент на контроль, дисципліну активів і більш ефективний збір. Для підприємців питання більше не в тому, "чи це мене зачіпає", а де і як швидко потрібно коригувати контракти, політику дивідендів, документацію внутрішньогрупових операцій, облікові записи для інвестицій і особисті бюджети (CASS). Швидкий контрольний список для підприємців (виконати у січні–березні 2026 року) Перегляд внутрішньогрупових контрактів (управління/консультації/роялті) + документація економічної вигоди. Інвентаризація активів з податковими пільгами + правила збереження в активі. Моделювання впливу CASS (особливо ПФА та вільні професії з високими доходами). Перевірка податкового режиму для оренди/проживання (поріг кімнат і спосіб організації). Процедури для інвестицій (брокер, утримання, облікові записи) + криптовалюта (історія транзакцій). Аудит дисципліни активів (чистий актив проти капіталу), політика дивідендів/позик. Відповідність сучасним платежам + активний банківський рахунок (уникнення податкової неактивності).